消費税は2019年から3級の試験範囲に入った比較的新しい論点。「税抜方式」の3場面（仕入・売上・決算）をセットで覚えましょう。
本体価格と消費税を分けて記帳する方法です。支払った消費税は「仮払消費税」（資産）、受け取った消費税は「仮受消費税」（負債）にプールし、決算で差額を「未払消費税」（納める額）にします。
| 場面 | 仕訳 |
|---|---|
| 仕入時（税抜¥1,000・税¥100） | 借）仕入 1,000・仮払消費税 100／貸）買掛金 1,100 |
| 売上時（税抜¥3,000・税¥300） | 借）売掛金 3,300／貸）売上 3,000・仮受消費税 300 |
| 決算 | 借）仮受消費税／貸）仮払消費税・未払消費税 |
商品¥100,000（税抜）を仕入れ、消費税¥10,000とともに現金で支払った。消費税の科目は？
借）仕入/？ 貸）現金 110,000
仕入時の消費税→仮払消費税（借方）。税抜方式では、仕入時に支払う消費税は仮払消費税（資産）として処理します。決算時に仮受消費税と相殺して納付額を確定します。
商品¥200,000（税抜）を売り上げ、消費税¥20,000とともに現金で受け取った。消費税の科目は？
借）現金 220,000 貸）売上/？
売上時の消費税→仮受消費税（貸方）。税抜方式では、売上時に受け取る消費税は仮受消費税（負債）として処理します。預かった消費税は最終的に税務署に納付する義務があります。
①払った税＝仮払消費税 → ②もらった税＝仮受消費税 → ③決算で相殺し、差額が未払消費税。